Подключиться
Войти
База знаний
Журнал
Специалистам
Бизнесу
Статьи

Самозанятые и ФЗ-422: полный обзор

2025-08-19 13:40 Правовая база

Закон о самозанятых

Федеральный закон №422 — это правовая основа специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД), который позволяет физическим лицам и индивидуальным предпринимателям без сотрудников легально работать, платить сниженные налоги и не вести сложную бухгалтерию.
В 2025 году в закон внесли ряд изменений, которые важно учитывать всем, кто уже применяет НПД или только планирует перейти на этот режим. Теперь действуют новые запреты, уточнены правила формирования чеков, а также сохранён ряд льгот, включая налоговый бонус 10 000 ₽ для новичков.
Разберём, как работает НПД, что изменилось в 2025 году и на что обратить внимание компаниям и самозанятым, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Что такое НПД и кому он доступен

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, введённый Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года.
Его главная цель — вывести из тени фрилансеров, частных специалистов и микробизнес без сотрудников, упростив налогообложение и отчётность.
Применять НПД могут:
  • физические лица без статуса ИП;
  • индивидуальные предприниматели без сотрудников;
  • иностранные граждане из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) и ряда других государств, если работают в России.
Ограничения:
  • годовой доход не более 2,4 млн ₽;
  • запрещено перепродавать товары, работать по найму или оказывать услуги бывшему работодателю в течение 2 лет с момента увольнения (исключение — бытовые услуги населению).
Нельзя:
  • Перепродажа товаров/имущественных прав (не путать с собственным производством).
  • Подакцизные и маркируемые товары.
  • Добыча/реализация полезных ископаемых.
  • Наличие сотрудников по трудовым договорам.
  • Агентские/комиссионные/поручение в интересах другого лица (есть исключения при ККТ у продавца).
  • Доходы от нынешнего работодателя по ГПХ и от бывшего — в течение 2 лет после увольнения.
  • С 01.01.2025: майнинг и любые операции с цифровой валютой (продажа/покупка).

Ставки, вычет, налоги и лимиты

  • Ставки: 4% (доходы от физлиц) и 6% (от юрлиц/ИП). НДС не платится, кроме «ввозного» НДС при импорте.
  • Налоговый вычет (бонус) 10 000 ₽: предоставляется один раз, уменьшает налог так, что фактические ставки — 3%/4% до исчерпания бонуса. Начисляется и учитывается автоматически.
  • Страховые взносы: не начисляются; стаж не идёт (можно платить добровольно).
  • Лимит дохода: 2,4 млн ₽ в год. Превысили — право на НПД утрачивается с даты превышения; дальше — другой режим (ИП/УСН, АУСН, ПСН и т. д.) при уведомлении в течение 20 дней. Повторная постановка на НПД — со следующего года (при отсутствии долгов).

Как считается и платится налог

  • ФНС сама считает налог и присылает уведомление (квитанцию) в «Мой налог» не позднее 12-го числаследующего месяца.
  • Оплата — до 28-го числа следующего месяца (перенос на первый рабочий день, если выходной/праздник). В «Мой налог» доступен автоплатёж.
  • Можно уполномочить оператора площадки или банк платить налог за вас (в законе и FAQ это предусмотрено).

Чеки и сроки

  • Чек формируется и передаётся заказчику в момент расчёта (наличные/электронные).
  • При иных безналичных формах и при агентских расчётах — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
  • За нарушения по срокам/передаче чеков — штраф: 20% суммы расчёта, а при повторе в 6 месяцев — 100%. Всё фиксируется и передаётся в ФНС через «Мой налог».

Что изменилось в 2025

  • Криптооперации и майнинг: запрещены для применения НПД (п. 9 ч. 2 ст. 4) — добавлено законом № 418-ФЗ от 29.11.2024, действует с 2025 года.
  • Срок уплаты подтверждён ФНС: до 28-го, а не до 25-го, как писали раньше.
  • Эксперимент продлён до 31.12.2028, менять ставки/понижать лимит нельзя в течение 10 лет (гарантии стабильности).
  • Лимит 2,4 млн ₽ — без изменений (инициативы повысить пока не приняты).

Работодатели и «правило двух лет»

Компаниям важно: если вы платите физлицу без статуса НПД — вы налоговый агент (НДФЛ, страхвзносы). Работа с самозанятым законна, но нельзя:
  • заключать ГПХ с нынешним сотрудником,
  • работать с бывшим сотрудником в течение 2 лет после увольнения — под НПД это не подпадает.
Важно для заказчика:
  1. Проверяйте статус исполнителя по ИНН на сервисе ФНС (перед оплатой и периодически).
  2. Собирайте комплект: договор/задание → акт → чек НПД.
  3. Следите за лимитом исполнителя и признаками «трудовых отношений» (подчинённость, график, рабочее место).

Регистрация и подтверждения

  • Регистрация — через «Мой налог» (ЕСИА/паспорт/ИНН), визит в ИФНС не нужен.
  • В приложении доступны справки о статусе и доходах (подписаны УКЭП ФНС).

Частые вопросы

Нужно ли применять ККТ? Нет, для НПД чек формируется в «Мой налог».
Можно ли совмещать ИП и НПД? Да, но без других спецрежимов на те же доходы.
Что с соцгарантиями? Обязательных взносов нет — стаж не идёт, выплаты — только при добровольных взносах.

Практические примеры расчётов

Пример 1. Доход 100 000 ₽ от юрлица, бонус ещё есть. Налог = 4 000 ₽, ещё 2 000 ₽ спишется из бонуса 10 000 ₽ → к оплате 4 000 ₽. Остаток бонуса — 8 000 ₽.
Пример 2. В январе–июле доход вырос до 2,45 млн ₽. С даты превышения НПД применять нельзя. Нужно выбрать режим (ИП/УСН и т.д.) и уведомить ФНС в 20-дневный срок. Доходы, учтённые до превышения, пересчитывать не нужно.

Чек-лист для компании

  • Проверили статус НПД по ИНН на дату оплаты
  • Убедились, что физическое лицо не являлось сотрудником компании в течении двух лет
  • Есть договор/задание, акт, получен чек от исполнителя
  • Доход исполнителя по НПД не превышает 2,4 млн

Полезные ссылки