Закон о самозанятых
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход: полный обзор специального налогового режима для самозанятых в 2026 году
Содержание статьи:
- Что такое Федеральный закон 422-ФЗ и зачем он нужен самозанятым
- Что такое НПД и кому он доступен
- Кто может применять специальный налоговый режим НПД
- Страховые взносы и налог на доходы физических лиц
- Как считается налог
- Налоговый вычет (бонус) 10 000 ₽
- Правила для работодателей: как работать с самозанятыми по закону
- Чеки и сроки
- Частые вопросы по НПД
- Что изменилось в 2026
- Полезные ссылки и документы
Что такое Федеральный закон 422-ФЗ и зачем он нужен самозанятым
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» ввел НПД — упрощенную систему для физлиц и ИП без наемных работников. Принят Госдумой 15 ноября 2018 года, одобрен Совфедом 23 ноября и вступил в силу 27 ноября.
Эксперимент стартовал в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане, а с 2020 года распространился на всю Россию.
Эксперимент стартовал в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане, а с 2020 года распространился на всю Россию.
Закон выводит из тени фрилансеров, репетиторов, мастеров и консультантов, предлагая низкие ставки, нулевую отчетность и отсутствие обязательных страховых взносов.
В 2026 году эксперимент продлили до 31 декабря 2028-го.
Разберём, как работает НПД, что изменилось в 2026 году и на что обратить внимание компаниям и самозанятым, чтобы избежать ошибок и штрафов.
Что такое НПД и кому он доступен
Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, введённый Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года.
Его главная цель — вывести из тени фрилансеров, частных специалистов и микробизнес без сотрудников, упростив налогообложение и отчётность.
Кто может применять специальный налоговый режим НПД
Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который могут применять:
· Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и не применяющие другие специальные налоговые режимы на те же виды деятельности
· Иностранные граждане из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
·Физические лица без регистрации в качестве ИП
· Иностранные граждане из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
·Физические лица без регистрации в качестве ИП
Важно отметить, что ИП на НПД -это новый вид налогообложения для ИП, который фактически приравнен к самозанятости.
Налоговый режим подходит для тех, кто:
✓ Самостоятельно оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства
✓ Не имеют работодателя и наемных работников по трудовым договорам
✓ Получают доход не более 2,4 млн рублей в год
✓ Ведут деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации, где действует эксперимент (с 2020 года — вся Россия)
✓ Не имеют работодателя и наемных работников по трудовым договорам
✓ Получают доход не более 2,4 млн рублей в год
✓ Ведут деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации, где действует эксперимент (с 2020 года — вся Россия)
Страховые взносы и налог на доходы физических лиц
Самозанятые- НПД:
· Не платят страховые взносы в обязательном порядке (можно вносить добровольно для формирования стажа и пенсии)
· Не уплачивают налог на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ) в привычном понимании, но по прежнему уплачивают налог в размере 4% или 6% от каждой суммы вознаграждения
· Не платят НДС, кроме «ввозного» при импорте товаров
· Не платят страховые взносы в обязательном порядке (можно вносить добровольно для формирования стажа и пенсии)
· Не уплачивают налог на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ) в привычном понимании, но по прежнему уплачивают налог в размере 4% или 6% от каждой суммы вознаграждения
· Не платят НДС, кроме «ввозного» при импорте товаров
Как считается налог
Федеральный закон 422-ФЗ устанавливает две налоговые ставки в зависимости от того, кто выступает заказчиком:
- ФНС автоматически считает налог на основе поступления заявленных вознаграждений
- До 12-го числа следующего месяца налоговый орган направляет уведомление (квитанцию с суммой налога) в мобильное приложение «Мой налог»
- До 28-го числа месяца следующего за месяцем получения вознаграждения самозанятый уплачивает налог
Налоговый вычет (бонус) 10 000 ₽
Каждый, кто впервые встаёт на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, получает налоговый вычет в размере 10 000 рублей- это бонус от Государства.
Взнос применяется автоматически и снижает налог до фактических ставок:
Взнос применяется автоматически и снижает налог до фактических ставок:
· 3% вместо 4% при работе с физлицами
· 4% вместо 6% при работе с организациями
· 4% вместо 6% при работе с организациями
Практический пример расчётов
Доход 100 000 ₽ от юрлица, бонус ещё есть. Налог = 4 000 ₽, ещё 2 000 ₽ спишется из бонуса 10 000 ₽ → к оплате 4 000 ₽. Остаток бонуса — 8 000 ₽
Бонус нельзя потратить на уплату всей суммы налога - он снижает % налога, пока разница в процентах не будет исчерпана.
Правила для работодателей: как работать с самозанятыми по закону
Компании и ИП могут привлекать самозанятых по договорам ГПХ, но важно соблюдать требования федерального закона:
⚠️ Запрещено:
· Заключать договор ГПХ с действующим сотрудником, который оформлен по трудовому договору
· Привлекать бывшего сотрудника в течение 2 лет после увольнения под НПД
· Создавать схемы с признаками трудовых отношений (подчинённость, график, рабочее место)
✅ Что должен делать заказчик:
· Заключать договор ГПХ с действующим сотрудником, который оформлен по трудовому договору
· Привлекать бывшего сотрудника в течение 2 лет после увольнения под НПД
· Создавать схемы с признаками трудовых отношений (подчинённость, график, рабочее место)
✅ Что должен делать заказчик:
- Проверить статус исполнителя по ИНН на сайте ФНС перед каждой оплатой
- Получить чек НПД от исполнителя
- Хранить документы: договор → акт/отчёт → чек НПД
- Контролировать лимит — если исполнитель превысил 2,4 млн за год, он теряет право применять НПД
Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве налогоплательщика НПД, компания становится налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы.
Пример для самозанятых:
В январе–июле доход вырос до 2,45 млн ₽. С даты превышения НПД применять нельзя. Нужно выбрать режим (ИП/УСН и т.д.) и уведомить ФНС в 20-дневный срок. Доходы, учтённые до превышения, пересчитывать не нужно.
В январе–июле доход вырос до 2,45 млн ₽. С даты превышения НПД применять нельзя. Нужно выбрать режим (ИП/УСН и т.д.) и уведомить ФНС в 20-дневный срок. Доходы, учтённые до превышения, пересчитывать не нужно.
Чеки и сроки
Согласно федеральному закону 422-ФЗ, за нарушение порядка или сроков передачи чека предусмотрены штрафы:
· 20% от суммы расчёта — при первом нарушении
· 100% от суммы расчёта — при повторном нарушении в течение 6 месяцев
· 20% от суммы расчёта — при первом нарушении
· 100% от суммы расчёта — при повторном нарушении в течение 6 месяцев
Все данные автоматически фиксируются через мобильное приложение и передаются в налоговый орган.
Частые вопросы по НПД
Нужно ли применять ККТ?
Нет. Для самозанятых, применяющих налог на профессиональный доход, чек формируется в мобильном приложении «Мой налог». Отдельная касса не требуется.
Можно ли совмещать ИП и НПД?
Да, индивидуальный предприниматель может применять НПД, если не использует другие специальные налоговые режимы на те же виды деятельности и не имеет наемных работников.
Идёт ли стаж на пенсию?
Нет. Обязательных страховых взносов нет, поэтому стаж не формируется. Можно платить взносы добровольно в ПФР.
Что делать, если заказчик не получил чек?
Чек можно повторно отправить из мобильного приложения или сформировать новый.
Можно ли работать с юрлицами?
Да, федеральный закон это разрешает. Налоговая ставка в этом случае — 6%.
Нет. Для самозанятых, применяющих налог на профессиональный доход, чек формируется в мобильном приложении «Мой налог». Отдельная касса не требуется.
Можно ли совмещать ИП и НПД?
Да, индивидуальный предприниматель может применять НПД, если не использует другие специальные налоговые режимы на те же виды деятельности и не имеет наемных работников.
Идёт ли стаж на пенсию?
Нет. Обязательных страховых взносов нет, поэтому стаж не формируется. Можно платить взносы добровольно в ПФР.
Что делать, если заказчик не получил чек?
Чек можно повторно отправить из мобильного приложения или сформировать новый.
Можно ли работать с юрлицами?
Да, федеральный закон это разрешает. Налоговая ставка в этом случае — 6%.
Что изменилось в 2026
В 2026 году слухи об отмене НПД не подтвердились. Бизнес спокойно работает с самозанятыми
Для самозанятых остались прежние условия: 4% с доходов от физлиц и 6% от юрлиц/ИП.
Автоматический вычет 10 000 ₽ по-прежнему снижает нагрузку для новичков.
Среди обновлений — добровольные соцвзносы в СФР (от 1300 до 1900 ₽/мес.). Это даст доступ к больничным (до 50 000 ₽/год). Плюс усилится контроль за подменой трудовых договоров ГПХ: ФНС будет тщательно проверять компании, требуя доказательств реального фриланса, чтобы избежать штрафов
Полезные ссылки и документы
📄 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ — актуальная редакция на 2025 год (КонсультантПлюс)
🌐 Официальный сайт ФНС по НПД — правила, ставки, регистрация, FAQ
📱 Мобильное приложение «Мой налог» — iOS, Android, веб-версия
🔍 Проверка статуса самозанятого — сервис ФНС для заказчиков
📋 Изменения в законе 422-ФЗ в 2025 — обновления и разъяснения ФНС
🌐 Официальный сайт ФНС по НПД — правила, ставки, регистрация, FAQ
📱 Мобильное приложение «Мой налог» — iOS, Android, веб-версия
🔍 Проверка статуса самозанятого — сервис ФНС для заказчиков
📋 Изменения в законе 422-ФЗ в 2025 — обновления и разъяснения ФНС
Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ создал в России выгодный и простой налоговый режим для миллионов фрилансеров, мастеров и специалистов. В 2026 году условия остаются стабильными, а эксперимент по установлению специального налогового режима продлён до конца 2028 года.
Если вы работаете на себя, не имеете наемных работников и зарабатываете до 2,4 млн в год — это специальный налоговый режим для вас.
Если вы работаете на себя, не имеете наемных работников и зарабатываете до 2,4 млн в год — это специальный налоговый режим для вас.
