2026-01-30 13:40 Правовая база

Самозанятые и ФЗ-422: полный обзор

Закон о самозанятых

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход: полный обзор специального налогового режима для самозанятых в 2026 году

Содержание статьи:

Что такое Федеральный закон 422-ФЗ и зачем он нужен самозанятым
Что такое НПД и кому он доступен
Кто может применять специальный налоговый режим НПД
Страховые взносы и налог на доходы физических лиц
Как считается налог
Налоговый вычет (бонус) 10 000 ₽
Правила для работодателей: как работать с самозанятыми по закону
Чеки и сроки
Частые вопросы по НПД
Что изменилось в 2026
Полезные ссылки и документы

Что такое Федеральный закон 422-ФЗ и зачем он нужен самозанятым

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» ввел НПД — упрощенную систему для физлиц и ИП без наемных работников. Принят Госдумой 15 ноября 2018 года, одобрен Совфедом 23 ноября и вступил в силу 27 ноября.
Эксперимент стартовал в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане, а с 2020 года распространился на всю Россию.

Закон выводит из тени фрилансеров, репетиторов, мастеров и консультантов, предлагая низкие ставки, нулевую отчетность и отсутствие обязательных страховых взносов.

В 2026 году эксперимент продлили до 31 декабря 2028-го.

Разберём, как работает НПД, что изменилось в 2026 году и на что обратить внимание компаниям и самозанятым, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Что такое НПД и кому он доступен

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, введённый Федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года.

Его главная цель — вывести из тени фрилансеров, частных специалистов и микробизнес без сотрудников, упростив налогообложение и отчётность.

Кто может применять специальный налоговый режим НПД

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который могут применять:

· Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и не применяющие другие специальные налоговые режимы на те же виды деятельности
· Иностранные граждане из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
·Физические лица без регистрации в качестве ИП

Важно отметить, что ИП на НПД -это новый вид налогообложения для ИП, который фактически приравнен к самозанятости.

Налоговый режим подходит для тех, кто:

✓ Самостоятельно оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства
✓ Не имеют работодателя и наемных работников по трудовым договорам
✓ Получают доход не более 2,4 млн рублей в год
✓ Ведут деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации, где действует эксперимент (с 2020 года — вся Россия)

Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

Самозанятые- НПД:
· Не платят страховые взносы в обязательном порядке (можно вносить добровольно для формирования стажа и пенсии)
· Не уплачивают налог на доходы физических лиц с доходов (НДФЛ) в привычном понимании, но по прежнему уплачивают налог в размере 4% или 6% от каждой суммы вознаграждения
· Не платят НДС, кроме «ввозного» при импорте товаров

Как считается налог

Федеральный закон 422-ФЗ устанавливает две налоговые ставки в зависимости от того, кто выступает заказчиком:

Плательщик	Ставка налога
Доход от физического лица	4%
Доход от юридического лица	6%

ФНС автоматически считает налог на основе поступления заявленных вознаграждений
До 12-го числа следующего месяца налоговый орган направляет уведомление (квитанцию с суммой налога) в мобильное приложение «Мой налог»
До 28-го числа месяца следующего за месяцем получения вознаграждения самозанятый уплачивает налог

Налоговый вычет (бонус) 10 000 ₽

Каждый, кто впервые встаёт на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, получает налоговый вычет в размере 10 000 рублей- это бонус от Государства.
Взнос применяется автоматически и снижает налог до фактических ставок:

· 3% вместо 4% при работе с физлицами

· 4% вместо 6% при работе с организациями

Практический пример расчётов

Доход 100 000 ₽ от юрлица, бонус ещё есть. Налог = 4 000 ₽, ещё 2 000 ₽ спишется из бонуса 10 000 ₽ → к оплате 4 000 ₽. Остаток бонуса — 8 000 ₽

Бонус нельзя потратить на уплату всей суммы налога - он снижает % налога, пока разница в процентах не будет исчерпана.

Правила для работодателей: как работать с самозанятыми по закону

Компании и ИП могут привлекать самозанятых по договорам ГПХ, но важно соблюдать требования федерального закона:

⚠️ Запрещено:

· Заключать договор ГПХ с действующим сотрудником, который оформлен по трудовому договору
· Привлекать бывшего сотрудника в течение 2 лет после увольнения под НПД
· Создавать схемы с признаками трудовых отношений (подчинённость, график, рабочее место)

✅ Что должен делать заказчик:

Проверить статус исполнителя по ИНН на сайте ФНС перед каждой оплатой
Получить чек НПД от исполнителя
Хранить документы: договор → акт/отчёт → чек НПД
Контролировать лимит — если исполнитель превысил 2,4 млн за год, он теряет право применять НПД

Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве налогоплательщика НПД, компания становится налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы.

Пример для самозанятых:
В январе–июле доход вырос до 2,45 млн ₽. С даты превышения НПД применять нельзя. Нужно выбрать режим (ИП/УСН и т.д.) и уведомить ФНС в 20-дневный срок. Доходы, учтённые до превышения, пересчитывать не нужно.

Чеки и сроки

Согласно федеральному закону 422-ФЗ, за нарушение порядка или сроков передачи чека предусмотрены штрафы:
· 20% от суммы расчёта — при первом нарушении
· 100% от суммы расчёта — при повторном нарушении в течение 6 месяцев

Все данные автоматически фиксируются через мобильное приложение и передаются в налоговый орган.

Частые вопросы по НПД

Нужно ли применять ККТ?
Нет. Для самозанятых, применяющих налог на профессиональный доход, чек формируется в мобильном приложении «Мой налог». Отдельная касса не требуется.

Можно ли совмещать ИП и НПД?
Да, индивидуальный предприниматель может применять НПД, если не использует другие специальные налоговые режимы на те же виды деятельности и не имеет наемных работников.

Идёт ли стаж на пенсию?
Нет. Обязательных страховых взносов нет, поэтому стаж не формируется. Можно платить взносы добровольно в ПФР.

Что делать, если заказчик не получил чек?
Чек можно повторно отправить из мобильного приложения или сформировать новый.

Можно ли работать с юрлицами?
Да, федеральный закон это разрешает. Налоговая ставка в этом случае — 6%.

Что изменилось в 2026

В 2026 году слухи об отмене НПД не подтвердились. Бизнес спокойно работает с самозанятыми

Для самозанятых остались прежние условия: 4% с доходов от физлиц и 6% от юрлиц/ИП.

Автоматический вычет 10 000 ₽ по-прежнему снижает нагрузку для новичков.

Среди обновлений — добровольные соцвзносы в СФР (от 1300 до 1900 ₽/мес.). Это даст доступ к больничным (до 50 000 ₽/год). Плюс усилится контроль за подменой трудовых договоров ГПХ: ФНС будет тщательно проверять компании, требуя доказательств реального фриланса, чтобы избежать штрафов

Полезные ссылки и документы

📄 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ — актуальная редакция на 2025 год (КонсультантПлюс)

🌐 Официальный сайт ФНС по НПД — правила, ставки, регистрация, FAQ

📱 Мобильное приложение «Мой налог» — iOS, Android, веб-версия

🔍 Проверка статуса самозанятого — сервис ФНС для заказчиков

📋 Изменения в законе 422-ФЗ в 2025 — обновления и разъяснения ФНС

Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ создал в России выгодный и простой налоговый режим для миллионов фрилансеров, мастеров и специалистов. В 2026 году условия остаются стабильными, а эксперимент по установлению специального налогового режима продлён до конца 2028 года.
Если вы работаете на себя, не имеете наемных работников и зарабатываете до 2,4 млн в год — это специальный налоговый режим для вас.