Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ: закон о самозанятых

Оглавление

Источник ФЗ-422 от 27.11.2018

Евгений Фадеев, бизнес-юрист

Автор

Время чтения ~12 минут

11 февраля 2026

Федеральный закон о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» — полный обзор для самозанятых в 2025 году

↗ Полезные ссылки и документы

↗ Что изменилось в 2026 году

↗ Частые вопросы по НПД

↗ Налоговый период, чеки и сроки

↗ Как работать с самозанятыми по закону

↗ Налоговый вычет 10 000 ₽ для самозанятых

↗ Самозанятость vs ИП vs ООО: что выбрать

↗ Регистрация за 15 минут: пошаговая инструкция

↗ Сколько платить: расчёт налога с примерами

↗ Кто может стать самозанятым в 2026 году

↗ Что такое Федеральный закон 422-ФЗ

Что такое Федеральный закон 422-ФЗ и зачем он нужен самозанятым

Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» ввёл НПД — упрощённую систему для физических лиц и ИП без наемных работников. Закон был принят Государственной Думой 15 ноября 2018 года, одобрен Советом Федерации 23 ноября 2018 года и вступил в силу 27.11.2018.

Эксперимент по установлению специального налогового режима стартовал в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. С 2020 года действие закона распространилось на территорию любого из субъектов Российской Федерации.

Закон о самозанятых выводит из тени фрилансеров, репетиторов, мастеров и консультантов, предлагая низкие налоговые ставки, нулевую отчётность и отсутствие обязательных страховых взносов.

Кто может стать самозанятым в 2026 году

Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, введённый Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ.

Условия применения специального налогового режима

Стать самозанятым и применять специальный налоговый режим могут:

Физические лица без регистрации в качестве ИП
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и не применяющие другие специальные налоговые режимы на те же виды деятельности
Иностранные граждане из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

Налоговый режим для самозанятых граждан подходит для тех, кто:
✓ Самостоятельно оказывает услуги, выполняет работы или продаёт товары собственного производства
✓ Не имеет работодателя и наемных работников по трудовым договорам
✓ Получает доход не более 2,4 млн рублей в год
✓ Ведёт деятельность на территории любого из субъектов Российской Федерации

Ограничения согласно статьи 4 федерального закона

Не вправе перейти на специальный налоговый режим лица:

Ограничение	Пример
Реализация подакцизных товаров	Продажа алкоголя, сигарет, бензина
Товары с обязательной маркировкой	Одежда, обувь, парфюмерия, лекарства
Перепродажа товаров	Покупка на Aliexpress → продажа на Avito
Добыча полезных ископаемых	Любая добыча и реализация
Услуги по доставке товаров с приёмом платежей	Курьер, принимающий оплату в интересах других лиц
Деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения	Агенты, комиссионеры без собственной ККТ заказчика

Кому не подходит самозанятость

Самозанятость не подходит, если вы:

— Нанимаете сотрудников по трудовым договорам
— Перепродаёте чужие товары (не собственного производства)
— Зарабатываете более 2,4 млн ₽ в год
— Работаете арбитражным управляющим, нотариусом, адвокатом, оценщиком
— Осуществляете предпринимательскую деятельность в интересах другого лица

Сколько платить: расчёт налога с примерами

Налоговые ставки по НПД согласно федерального закона 422-ФЗ

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ устанавливает две налоговые ставки:

Плательщик	Ставка налога
Доход от физического лица	4%
Доход от юридического лица или ИП	6%

Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

Самозанятые, перешедшие на специальный налоговый режим НПД:

Не платят страховые взносы в обязательном порядке (можно вносить взнос добровольно)
Не облагаются налогом на доходы физических лиц — вместо НДФЛ уплачивают налог 4% или 6%
Не платят НДС, кроме «ввозного» при импорте товаров

Практические кейсы расчёта налога

Доход в месяц:

80 000 ₽

Клиенты:

100% физлица

Налог НПД (4%):

3 200 ₽

Если бы был ИП на УСН:

~8 000 ₽ (налог + взносы)

Кейс 1

Репетитор английского языка

Вывод:

Самозанятость — оптимальный выбор

Доход в месяц:

150 000 ₽

Клиенты:

70% юрлица, 30% физлица

Налог НПД:

~8 100 ₽ (средняя ставка ~5,4%)

Годовой доход

1 800 000 ₽

До лимита осталось

600 000 ₽

Кейс 2

Дизайнер на фрилансе

Вывод:

Близко к лимиту 2,4 млн/год — стоит рассмотреть ИП

Доход в месяц:

60 000 ₽

Клиенты:

100% физлица

Налог НПД (4%):

2 400 ₽

С учётом бонуса (3%)

1 800 ₽ (пока действует вычет)

Кейс 3

Мастер маникюра

Вывод:

Идеальный кандидат для самозанятости

Доход в месяц:

250 000 ₽

Клиенты:

100% юрлица

Налог НПД (6%):

15 000 ₽

Годовой доход

3 000 000 ₽

Кейс 4

Программист-фрилансер

Вывод:

Превышает лимит — нужен ИП или ООО

Регистрация за 15 минут: пошаговая инструкция как стать самозанятым

Встать на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД можно тремя способами:

Способ 1: Мобильное приложение «Мой налог» (рекомендуется)

Шаг 1

Скачайте мобильное приложение «Мой налог» (App Store / Google Play)

Шаг 2

Выберите способ регистрации:

По паспорту (сканирование + селфи)
Через личный кабинет ФНС (нужен ИНН и пароль)
Через Госуслуги (ЕСИА)

Шаг 3

Подтвердите номер телефона
(придёт СМС-код)

Шаг 4

Выберите регион ведения деятельности (любой из субъектов Российской Федерации)

Шаг 5

Подтвердите регистрацию — готово!

Регистрация физического лица в качестве налогоплательщика занимает 10−15 минут. Налоговый орган через мобильное приложение автоматически ставит вас на учёт.

Способ 2: Личный кабинет на сайте ФНС

Перейдите на lknpd.nalog.ru
Авторизуйтесь через Госуслуги или ЛК ФНС
Заполните заявление онлайн
Получите подтверждение

Способ 3: Через уполномоченные банки

Операторы электронных площадок и кредитные организации (Сбербанк, Тинькофф, Альфа-Банк и др.) позволяют зарегистрироваться прямо в банковском приложении.

Еще больше гайдов, инструкций и кейсов в нашем ТГ-канале

Подписывайтесь!

Перейти в канал

Самозанятость vs ИП vs ООО: что выбрать

Сравнительная таблица специальных налоговых режимов

Критерий	Самозанятый (НПД)	ИП на УСН	ИП на патенте	ООО
Налоговые ставки	4-6%	6% или 15%	Фикс. сумма	15-22%
Страховые взносы	Нет (добровольно)	45 842 ₽/год обязательно	45 842 ₽/год	Есть
Лимит дохода	2,4 млн ₽/год	Нет (до 200 млн)	60 млн ₽	Нет
Наемные работники	Нельзя	Можно	Можно (до 15 чел.)	Можно
Отчётность	Нет	1 раз в год	Нет	Каждый квартал
Касса (ККТ)	Не нужна	Нужна	Зависит от вида	Нужна
Регистрация	15 минут, бесплатно	3 дня, бесплатно	3-5 дней	5-7 дней, от 4000 ₽
Налоговый вычет	10 000 ₽ бонус	Нет	Нет	Нет

Когда выбрать самозанятость

Доход до 200 000 ₽/мес

Работаете один, без сотрудников

Клиенты — физлица или небольшие компании

Не хотите возиться с отчётностью

Когда выбрать ИП

Доход более 2,4 млн ₽/год

Планируете нанимать сотрудников
Нужен расчётный счёт и эквайринг
Работаете с крупными заказчиками

Когда выбрать ООО

Несколько учредителей
Нужна ограниченная ответственность
Планируете привлекать инвестиции
Масштабный бизнес с командой

Налоговый вычет 10 000 ₽ для самозанятых

Каждый, кто впервые встаёт на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД, получает налоговый вычет в размере 10 000 рублей — это бонус от государства.

Взнос применяется автоматически и снижает налог до фактических ставок:

3% вместо 4% при работе с физлицами
4% вместо 6% при работе с организациями

Практический пример:

Доход 100 000 ₽ от юрлица, бонус ещё есть:

Стандартный налог (6%) = 6 000 ₽
Льготный налог (4%) = 4 000 ₽
Разница 2 000 ₽ списывается из бонуса 10 000 ₽
К оплате: 4 000 ₽
Остаток бонуса: 8 000 ₽

Бонус нельзя потратить на уплату всей суммы налога — он снижает процент налога, пока разница в процентах не будет исчерпана.

Как бизнесу работать с самозанятыми по закону: применение специального налогового режима

Компании и ИП могут привлекать самозанятых по договорам ГПХ, но важно соблюдать требования федерального закона 422-ФЗ.

Что запрещено согласно настоящего федерального закона

○ Заключать договор ГПХ с действующим сотрудником по трудовому договору
○ Привлекать бывшего сотрудника в течение 2 лет после увольнения
○ Создавать схемы с признаками трудовых отношений (подчинённость, график, рабочее место)

Что должен делать заказчик

— Проверить статус исполнителя по ИНН на сайте ФНС перед каждой оплатой
— Получить чек НПД от исполнителя
— Хранить документы: договор → акт/отчёт → чек НПД
— Контролировать лимит 2,4 млн ₽/год

Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве налогоплательщика НПД, компания становится налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы.

Что делать при превышении лимита

Если доход вырос до 2,45 млн ₽. С даты превышения применять специальный налоговый режим нельзя:

Выберите новый режим (ИП/УСН и т. д.)
Уведомите налоговый орган в 20-дневный срок
Доходы, учтённые до превышения, пересчитывать не нужно

Автоматизируйте работу с самозанятыми

Наша платформа сама проверяет статус самозанятого перед каждой выплатой и формирует чеки

Оставить заявку

Налоговый период, чеки и сроки согласно федерального закона 422-ФЗ

Как считается и уплачивается налог

Налоговый период — календарный месяц
ФНС автоматически считает налог на основе чеков в мобильном приложении
До 12-го числа следующего месяца — уведомление о сумме налога
До 28-го числа — срок уплаты налога

Операторы электронных площадок и кредитные организации осуществляют информационный обмен с налоговыми органами для автоматизации расчётов.

Штрафы за нарушения

Нарушение	Штраф
Первое нарушение сроков/порядка передачи чека	20% от суммы расчёта
Повторное нарушение в течение 6 месяцев	100% от суммы расчёта

Частые вопросы по НПД (налог на профессиональный доход)

Нужно ли применять ККТ?

Нет. Для самозанятых, применяющих налог на профессиональный доход, чек формируется в мобильном приложении «Мой налог». Отдельная касса не требуется.
Можно ли совмещать ИП и НПД?

Да, индивидуальный предприниматель может применять НПД, если не использует другие специальные налоговые режимы на те же виды деятельности и не имеет наемных работников.
Идёт ли стаж на пенсию?

Нет. Обязательных страховых взносов нет, поэтому стаж не формируется. Можно платить взносы добровольно в СФР.
Что делать, если заказчик не получил чек?

Чек можно повторно отправить из мобильного приложения или сформировать новый.
Можно ли работать с юрлицами?

Да, федеральный закон это разрешает. Налоговая ставка — 6%.
Как стать самозанятым?

Достаточно пройти регистрацию физического лица в качестве налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» — это займёт 15 минут.
Можно ли сдавать квартиру как самозанятый?

Да, сдача жилой недвижимости в аренду физлицам облагается налогом на профессиональный доход по ставке 4%.

Что изменилось в законе 422-ФЗ о самозанятых в 2026 году

В 2026 году слухи об отмене НПД не подтвердились. Бизнес спокойно работает с самозанятыми.

Что осталось без изменений:

Налоговые ставки: 4% с физлиц, 6% с юрлиц/ИП
Лимит дохода: 2,4 млн ₽/год
Налоговый вычет 10 000 ₽ для новых плательщиков
Отсутствие обязательных страховых взносов

Нововведения 2026 года:

Добровольные соцвзносы в СФР (от 1 300 до 1 900 ₽/мес) — даёт доступ к больничным до 50 000 ₽/год
Усиление контроля за подменой трудовых договоров ГПХ: ФНС тщательно проверяет компании

Полезные ссылки и документы по Федеральному закону 422-ФЗ

— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ — актуальная редакция на 2026 год (КонсультантПлюс)
— Официальный сайт ФНС по НПД — правила, налоговые ставки, регистрация
— Мобильное приложение «Мой налог» — iOS, Android, веб-версия
— Проверка статуса самозанятого — сервис ФНС для заказчиков
— Изменения в законе 422-ФЗ в 2025 — разъяснения ФНС

Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ создал в России выгодный специальный налоговый режим для самозанятых в 2026 году. Эксперимент по установлению специального налогового режима продлён до конца 2028 года.

Если вы работаете на себя, не имеете наемных работников и зарабатываете до 2,4 млн в год — это специальный налоговый режим для вас.