НДФЛ для нерезидентов в 2026 году: ставка, виды доходов, налоги

Налоговый нерезидент — это не про гражданство, а про время. Точнее, про количество дней, которые Вы провели в России за последние 12 месяцев.

Представьте: Вы — гражданин России и уехали работать в другую страну в марте 2026 года. Если по итогам календарного года окажется, что Вы провели в России менее 183 дней, налоговая будет считать Вас налоговым нерезидентом РФ. При этом российский паспорт у Вас никто не забирал. Вы по-прежнему гражданин. Но для налоговой — нерезидент.

Работает это и в обратную сторону. Гражданин Узбекистана приехал в Россию и прожил здесь больше 183 дней. Он становится налоговым резидентом РФ. Несмотря на иностранное гражданство.

Все календарные дни пребывания в РФ учитываются при определении налогового резидентства. Дни, проведённые за пределами России, в расчёт не входят. Например, если Вы живёте в Москве, но в апреле улетели на месяц учиться в Германию, этот месяц не засчитывается в дни пребывания.

Дни подсчитываются по отметкам в загранпаспорте, миграционным картам, билетам и другим документам. Налоговая может запросить подтверждение Вашего статуса в любой момент.

Разница — в ставке налога и в объёме обязательств. Вот простая таблица:

Нерезидентом может стать кто угодно. Гражданин РФ, который уехал жить за границу. Иностранец, который приехал в Россию, но пробыл меньше полугода. Мигрант, который работает вахтой и большую часть времени проводит вне страны.

Частое заблуждение: «Я гражданин России, значит, я всегда резидент». Нет. Налоговое нерезидентство РФ зависит только от дней пребывания. Паспорт значения не имеет.

Ещё одно заблуждение: «Нерезидент — это обязательно иностранец». Тоже нет. Десятки тысяч россиян, живущих за рубежом, являются нерезидентами. И платят налоги по повышенной ставке, если получают доход из России.

Специально что-то оформлять не нужно. Никаких заявлений в налоговую подавать не требуется. Статус определяется автоматически по факту пребывания, но налоговая инспекция может запросить подтверждающие документы для проверки.

Вы просто уезжаете из России. Проводите за её пределами более 183 дней за 12 месяцев. И становитесь нерезидентом. Налоговая узнает об этом, когда работодатель подаст отчётность или когда Вы сами подадите декларацию.

Некоторые люди специально стремятся к статусу нерезидента. Например, если они живут в стране с более низкими налогами. Но тут нужно быть осторожным. Статус нерезидента означает ставку 30% с российских доходов. И потерю права на налоговые вычеты. Поэтому перед сменой статуса стоит всё подсчитать.

Повторим для закрепления. Кто является нерезидентом по налогу на физических лиц — это любое физическое лицо, которое за 12 идущих подряд месяцев провело в России менее 183 дней. Независимо от гражданства, прописки, наличия имущества в РФ и любых других факторов.

Какая налоговая ставка для нерезидента по НДФЛ — зависит от вида дохода и от категории самого нерезидента. Ставки налога на доходы физических лиц для налоговых нерезидентов Российской Федерации составляют от 13% до 30%. Конкретная цифра зависит от того, что за доход и кто его получает.

Основная ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Это значит, что почти треть дохода уходит в бюджет. Для сравнения: резиденты платят 13% с доходов до 2,4 млн рублей в год.

Ставка 30% применяется к большинству доходов от источников в России: зарплата, вознаграждение по договору, арендная плата, выигрыши и другие выплаты.

Она действует для любого физического лица, которое не является налоговым резидентом РФ и не попадает под льготы. Это могут быть иностранцы, работающие в России меньше полугода, или россияне, которые уехали за границу, но продолжают получать доход в РФ.

Если доход выплачивает российская организация или ИП, они выступают налоговым агентом: удерживают налог при выплате и перечисляют его в бюджет. На руки нерезидент получает сумму уже за вычетом 30%.

НДФЛ с дивидендов нерезидента в 2025 году составляет 15%. Эта же ставка сохраняется и в 2026 году, если с конкретной страной нет договора об избежании двойного налогообложения. Это одна из немногих ситуаций, когда нерезидент платит меньше 30%.

Если Вы владеете долей в российской компании и получаете дивиденды, с них удержат НДФЛ по ставке 15%. Не 13%, как у резидента. Именно 15%.

Удерживает налог компания, которая выплачивает дивиденды. Она является налоговым агентом. Вам не нужно самостоятельно считать и перечислять эту сумму.

Не все нерезиденты платят 30%. Закон предусматривает несколько категорий, для которых ставка НДФЛ иностранного гражданина составляет 13% (и далее по прогрессивной шкале — до 22% при высоких доходах).

Граждане стран ЕАЭС. Это Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Если гражданин одной из этих стран работает в России по трудовому договору, его доходы облагаются по фиксированной ставке 13%, даже если он нерезидент.

Иностранные высококвалифицированные специалисты (ВКС) с доходом от 750 000 рублей в квартал платят НДФЛ 13% с доходов по трудовому договору. Но есть нюанс: другие их доходы в РФ (аренда, продажа имущества) всё равно облагаются по 30%.

НДФЛ нерезидента с патентом тоже составляет 13%. Патент — это документ, который оформляют трудовые мигранты из безвизовых стран. Они ежемесячно платят фиксированные авансовые платежи за патент. Эти платежи засчитываются в счёт НДФЛ. Если авансовый платёж покрывает весь налог — доплачивать ничего не нужно.

Участники программы переселения соотечественников. Россияне и их потомки, которые возвращаются жить в РФ по государственной программе. Трудовые доходы облагаются по ставке 13%.

Если у человека есть статус беженца или временное убежище в России, его трудовые доходы облагаются по ставке 13%.

Дистанционные работники российских компаний. С 2024 года доходы сотрудников, работающих удалённо за границей по трудовому договору с российской организацией, признаются доходами от источников в РФ. Для нерезидентов ставка налога по таким доходам — 13% и далее по прогрессивной шкале, как и для резидентов. Это коснулось многих, кто уехал из России, но сохранил трудовой договор с российской компанией.

Пример: при зарплате 100 000 руб./мес. нерезидент заплатит 30 000 руб. налога, резидент — 13 000 руб. Разница за год — 204 000 руб.

Какие налоги платит нерезидент в РФ — зависит от источника дохода. Ключевой принцип: нерезидент платит НДФЛ только с доходов от источников в России. Заработали деньги за рубежом — российскому бюджету ничего не должны.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению, если эти доходы получены от источников в Российской Федерации. Это прямо закреплено в Налоговом кодексе.

Основные виды доходов, с которых нерезидент обязан заплатить НДФЛ:

Налог на доходы иностранных граждан начисляется на все перечисленные виды доходов. Если источник дохода — в России, налог нужно платить.

Доход от источников за пределами РФ — НДФЛ нерезидент не платит. Это принципиальное отличие от резидента.

Резидент обязан отчитываться за все доходы по всему миру. Нерезидент — только за российские. Если Вы нерезидент и получили зарплату от иностранной компании за работу за границей — России Вы ничего не должны.

Но здесь есть ловушка. С 2024 года доходы от работы по трудовому договору или договору ГПХ с российской организацией считаются доходами от источников в РФ. Даже если Вы физически находитесь за рубежом. Это значит, что удалёнщик, работающий из Бали на московскую компанию, платит НДФЛ в России.

ГПХ — это гражданско-правовой договор. Договор подряда, оказания услуг, авторского заказа и подобные. Когда российская компания или ИП заключает такой договор с физическим лицом — нерезидентом, возникают налоговые обязательства.

ГПХ с нерезидентом — заказчик (российская организация или ИП) выступает налоговым агентом. Он обязан удержать НДФЛ при выплате вознаграждения и перечислить его в бюджет.

Ставка НДФЛ по договору ГПХ с нерезидентом — 30%. Это стандартная ставка для нерезидентов, если исполнитель не относится к льготным категориям.

Со страховыми взносами ситуация зависит от миграционного статуса исполнителя. Если нерезидент временно пребывает в РФ и работает по договору ГПХ — взносы на ОПС и ОМС начисляются по стандартным тарифам. Если работа выполняется за пределами России — взносы не начисляются.

Если нерезидент выполняет работу или оказывает услугу, находясь за пределами России, — такой доход не считается доходом от источников в РФ. Исключение — договор ГПХ с российской организацией, заключённый с 2024 года (аналог правила для удалёнщиков по трудовому договору).

Если договор заключён с физлицом (не с организацией и не с ИП), то российская компания не является налоговым агентом. Нерезидент должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог.

При заключении договора ГПХ с нерезидентом заказчику нужно получить:

• Копию паспорта (для определения гражданства)
• Документы, подтверждающие миграционный статус (виза, миграционная карта, вид на жительство, разрешение на работу или патент)
• ИНН (если есть)
• Банковские реквизиты для выплаты

Эти документы помогут правильно определить ставку налога и начислить (или не начислить) страховые взносы.

Подоходный налог для иностранцев в России, получающих зарплату, рассчитывается работодателем. Работник не ходит в налоговую сам. Всё делает бухгалтерия.

НДФЛ иностранного гражданина с зарплаты удерживается при каждой выплате. Работодатель определяет статус работника (резидент или нерезидент) и применяет соответствующую ставку.

НДФЛ за иностранного работника перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода. Это обязанность работодателя, а не работника.

Подоходный налог для нерезидентов — 30% для большинства. Если работник относится к льготной категории (ЕАЭС, ВКС, патент, беженцы) — 13%.

Работодатель должен отслеживать статус работника. В начале года новый иностранный сотрудник обычно считается нерезидентом. С его зарплаты удерживают 30%. Когда он проживёт в России 183 дня — статус меняется на резидента. Ставка снижается до 13%. А ранее удержанный излишек пересчитывается и возвращается.

Налоги на иностранного работника для работодателя — это не только НДФЛ. Ещё начисляются страховые взносы. Их размер зависит от миграционного статуса: временно пребывающий, временно проживающий или постоянно проживающий.

НДФЛ нерезидента с патентом — 13%. Но здесь действует особый механизм. Мигрант, работающий по патенту, ежемесячно платит фиксированный авансовый платёж. Размер платежа зависит от региона. Например, в Москве в 2026 году это около 7 500 рублей в месяц.

Работодатель при расчёте НДФЛ учитывает эти авансовые платежи. Если сумма авансов за месяц покрывает весь НДФЛ с зарплаты, дополнительно удерживать ничего не нужно. Для зачёта авансовых платежей обязательно требуется уведомление от налоговой инспекции; без него зачёт невозможен. Если НДФЛ с зарплаты больше аванса — удерживается разница.

Пример: мигрант из Таджикистана с патентом получает зарплату 60 000 рублей. НДФЛ по ставке 13% — 7 800 рублей. Авансовый платёж за патент — 7 500 рублей. Работодатель удерживает разницу: 7 800 — 7 500 = 300 рублей.

Статус может измениться в течение года. Человек приехал в январе, начал работать. До июля он нерезидент — с зарплаты удерживают 30%. В июле он набрал 183 дня и стал резидентом. С этого момента ставка — 13%.

Работодатель должен пересчитать НДФЛ за все предыдущие месяцы текущего года по ставке 13%. Разницу между удержанными 30% и пересчитанными 13% нужно вернуть работнику. Или зачесть в счёт будущих удержаний.

Если до конца года работник снова стал нерезидентом (уехал и не вернулся) — придётся пересчитать обратно на 30%.

Нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты. Это значит, что нерезидент не может уменьшить налоговую базу на расходы на лечение, обучение, покупку жилья и так далее.

Исключение — те категории нерезидентов, которые платят НДФЛ по ставке 13% (например, граждане ЕАЭС, ВКС). Для них вопрос вычетов пока остаётся дискуссионным. Минфин и ФНС высказывают разные позиции. На практике большинству нерезидентов вычеты недоступны.

Ситуация: гражданин Индии работает в российской компании с 1 февраля. Зарплата — 120 000 рублей в месяц. Не ВКС, не патент, не ЕАЭС.

С февраля по июль (6 месяцев) он нерезидент:

• НДФЛ = 120 000×30% = 36 000 рублей в месяц
• На руки: 84 000 рублей в месяц

В августе он набирает 183 дня в РФ и становится резидентом:

• — НДФЛ = 120 000×13% = 15 600 рублей в месяц
• На руки: 104 400 рублей в месяц

Пересчёт за февраль-июль:

• Удержано за 6 месяцев: 36 000×6 = 216 000 рублей
• Должно быть по ставке 13%: 15 600×6 = 93 600 рублей
• Разница к возврату: 216 000 — 93 600 = 122 400 рублей

Эти 122 400 рублей работодатель зачтёт в счёт НДФЛ за оставшиеся месяцы года. Или работник может получить возврат через налоговую.

Самозанятость (налог на профессиональный доход, НПД) — это специальный налоговый режим. Он доступен не всем. По закону применять НПД могут:

1. Граждане России
2. Граждане стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения)
3. Граждане Украины (с 2024 года — при наличии ИНН)

Самозанятые нерезиденты — как платят налоги: по ставке 4% при работе с физическими лицами и 6% при работе с юридическими лицами и ИП. Это в разы меньше, чем 30% НДФЛ.

Это делает самозанятость очень привлекательной для нерезидентов. Вместо 30% НДФЛ — всего 4−6%. Но есть ограничения.

Доход самозанятого не может превышать 2,4 млн рублей в год. Нельзя иметь наёмных работников. Нельзя перепродавать товары. Нельзя заниматься определёнными видами деятельности (добыча полезных ископаемых, торговля подакцизными товарами и др.).

Кроме того, граждане других стран (не РФ и не ЕАЭС) зарегистрироваться как самозанятые не могут. Гражданин Турции, Индии или США не может стать самозанятым в России.

Если доход небольшой (до 2,4 млн рублей в год), самозанятость почти всегда выгоднее. Ставка ниже, отчётности меньше, страховые взносы платить не нужно.

ИП-нерезидент платит налоги по выбранной системе налогообложения (УСН, патент, ОСНО) плюс фиксированные страховые взносы. При этом на ОСНО НДФЛ для ИП-нерезидента — 30%. На УСН — 6% или 15% (в зависимости от объекта). Патент доступен только для определённых видов деятельности и регионов.

Сравнение при доходе 1 000 000 рублей в год (работа с юрлицами):

ИП-нерезидент может применять:

УСН: Ставка 6% с доходов или 15% с доходов минус расходы. Статус резидента не влияет на право применять УСН. Применяется при регистрации ИП, если выбран этот режим.

Патент: Фиксированный налог за определённый вид деятельности в регионе регистрации ИП. Доступен при численности работников до 15 и доходе до 60 млн рублей.

ОСНО: Общая система автоматически применяется, если ИП не выбрал УСН или патент. Нерезиденты платят НДФЛ с доходов от российских источников — 30%, плюс начисляется НДС.

Налог на доход нерезидента от продажи имущества в России — одна из самых болезненных тем. Ставка высокая, вычеты недоступны.

3-НДФЛ нерезидента — это налоговая декларация, в которой Вы сообщаете о доходах и рассчитываете налог. Подавать её нужно только если налог не был удержан налоговым агентом, доход получен от физического лица или необходимо подтвердить право на освобождение от НДФЛ.

Если НДФЛ полностью удержал налоговый агент (работодатель, заказчик, компания-эмитент) — декларацию подавать не нужно. Налог уже уплачен.

Подать 3-НДФЛ нужно, если:

1. Вы получили доход, с которого налог не был удержан. Например, продали квартиру.
2. Вы получили доход от физического лица (не от организации и не от ИП), например, сдаёте квартиру или продаёте имущество другому физическому лицу.
3. Вы хотите подтвердить право на освобождение от НДФЛ (например, при продаже недвижимости с соблюдением минимального срока).

Декларация 3-НДФЛ подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным. Налог нужно уплатить в рублях до 15 июля того же года.

Пример: Вы продали квартиру в 2025 году. Декларацию подаёте до 30 апреля 2026 года. Налог платите до 15 июля 2026 года.

1. Скачайте программу «Декларация» с сайта ФНС или заполните форму в личном кабинете налогоплательщика на nalog.ru.
2. Укажите статус «нерезидент» в соответствующем поле.
3. Заполните сведения о доходах от источников в РФ.
4. Рассчитайте налог по ставке 30% (или 15% для дивидендов).
5. Подайте декларацию в налоговую инспекцию по месту учёта (или по месту нахождения имущества, если места учёта нет).

Нерезидент может подать декларацию лично, по почте или через интернет (если есть доступ к личному кабинету). Также можно действовать через представителя по доверенности.

За несвоевременную подачу декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум — 1 000 рублей. Максимум — 30% от суммы налога.

За неуплату налога в срок — пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ в день). При умышленной неуплате — штраф 40% от суммы недоимки.